《中级经济师》2017教材分析.pdf 79页

中级经济师2017教材分析 带你了解中级经济师“中级经济师”我国职称之一，属于经济师类别取得“中级经济师”职称，需要参加“经济专业技术资格考试”。 带你了解中级经济师按专业可分：人力资源管理、工商管理农业经济、商业经济财政税收、金融、保险运输经济（民航、铁路、水路、公路）、邮电经济、房地产经济、旅游经济、建筑经济等12个专业。其中，其中运输分为水路、公路、铁路、民航4个子专业。 带你了解中级经济师报名条件必须具备下列条件之一：1.中等专业学校毕业后从事专业工作满十年，取得经济专业初级资格，经济专业中级资格乙种考试合格。2.大学专科毕业，从事经济专业工作满6年；3.大学本科毕业，从事经济专业工作满4年；4.获第二学士学位或研究生班毕（结）业，从事经济专业工作满2年；5.获硕士学位，从事经济专业工作满1年；6.获博士学位。 带你了解中级经济师报名时间报名时间一般为6-8月份（具体以当地人事考试部门公布的时间为准），2017年经济师考试报名时间还未公布。 带你了解中级经济师中级经济师考试报名方法报考者由本人提出申请，携带有关证明材料到全国统一报名网站中国人事考试网报名 带你了解中级经济师中级经济师考试报名注意事项1.网上报名的步骤一般为：网上填写报名信息--现场资格审核--审核通过--确认缴费2.网上填写报名信息，要注意各类年限（工作年限、专业年限）要按照符合中级报考条件的时间来填写，并且是真实可以提供相应证明的，以免审核不通过。 带你了解中级经济师中级经济师考试报名注意事项3.现场资格审核：一般需要提供（1）报名信息表（2）身份证原件（3）学历证明原件（4）工作证明年限证明原件（5）有些省份需要个人诚信证明等。注意有些省份是考后审核，报名的时候，信息确认完毕，即可缴费。考完试凭通过的成绩单去指定现场进行审核。4.确认缴费。必须要确认缴费完成了，才算最终报名成功。 带你了解中级经济师（二）考试时间考试每年举行一次，考试日期一般设在每年11月第一个周六分在两个半天进行，考试时间均为2.5小时。2017年应该定于11月4日上午9：00——11：30专业知识与实务（初、中级）下午2：00——4：30经济基础知识（初、中级） 带你了解中级经济师准考证原则上经济师考试准考证打印时间一般在考前一个月左右开通，2017年经济师考试准考证打印时间预计在10月陆续开始。 带你了解中级经济师通过要求1.全国经济专业技术资格考试合格标准均为84分2.参加考试人员必须在1个考试年度通过全部科目考试。 带你了解中级经济师科目特点难：范围广考试内容多，覆盖经济学基础、财政、金融、统计、会计、法律，记忆压力很大。考察细章章出题，并且考察细节条款。不难：有迹可循出题规律明显，重点还是比较突出的。全部客观有印象、能抓住关键词选对即可，没必要逐句进行背诵。 带你了解中级经济师题型题量经济基础知识(初、中级)试卷题型为单项选择题和多项选择题，各题型的题量分布均为：单选70题，多选35题，试卷总量为105题。 带你了解中级经济师题型题量专业知识与实务(初、中级)试卷题型为单项选择题、多项选择题和案例分析题。各题型的题量分布均为：单选60题，多选20题，案例分析20题，试卷总题量为100题，考试时间均为150分钟。多项选择题(共20题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上选项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分) 带你了解中级经济师 带你了解中级经济师考试教材2017全国经济专业技术资格考试用书-经济基础知识（中级）出版社：中国人事出版社作者:人事考试中心定价：70.00元2016全国经济专业技术资格考试用书-专业实务（中级）出版社：中国人事出版社作者:人事考试中心定价：70.00元 带你了解中级经济师教材分析 带你了解中级经济师第一部分：经济学基础1.市场需求、供给和平衡2.消费者行为分析3.生产和成本理论4.市场结构理论5.生产要素市场理论6.市场失灵和政府的干预7.国民收入核算和简单的宏观经济模型8.经济增长和经济发展理论9.价格总水平和就业、失业10.国际贸易理论 带你了解中级经济师第二部分：财政11.公共物品与财政职能12.财政支出13.财政收入14.税收制度15.政府预算16.财政管理体制17.财政政策 带你了解中级经济师第三部分：货币与金融17.货币供求与货币平衡18.中央银行与货币政策19.商业银行与金融市场20.金融风险与金融监管21.对外金融关系与政策 带你了解中级经济师第四部分：统计22.统计与统计数据23.描述统计24.抽样调查25.回归分析26.时间序列分析 带你了解中级经济师第五部分：会计27.会计概论28.会计循环29.会计报表30.财务报表分析31.行政事业单位会计 带你了解中级经济师第六部分：法律32.法律对经济关系的调整33.物权法律制度34.合同法律制度35.公司法律制度36.其他法律制度 带你了解中级经济师第一部分：经济学基础 带你了解中级经济师第二部分：财政 带你了解中级经济师第三部分：货币与金融 带你了解中级经济师第四部分：统计 带你了解中级经济师第五部分：会计 带你了解中级经济师第六部分：法律 带你了解中级经济师税收是人们十分熟悉的古老的财政范畴，从其产生到现在，已经有几千年的历史。税收已成为各国政府财政收入的最主要形式。税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 带你了解中级经济师根据税收的基本含义，可以得出税收的内涵包括：①税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人；②税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要；③税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力；④征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程；5.从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得了财政收入 带你了解中级经济师税制要素（构成一国税收制度的那些主要因素） 带你了解中级经济师 带你了解中级经济师 带你了解中级经济师 带你了解中级经济师【知识点三】税收分类1、税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税。①流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收，是我国税收收入的主体税种，占税收总额的60%左右。包括增值税、消费税、营业税和关税等。②所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。③财产税是以各种财产为征税对象的税收，如我国的财产税包括土地增值税、房产税、车船税、契税。④资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，目前我国资源税类包括资源税和土地使用税⑤行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收，目的是贯彻国家政策需要。包括印花税、城市维护建设税。 带你了解中级经济师2、税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。①从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、所得税等。②从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等3、按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。①价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税，营业税。②价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。增值税在零售以前各环节属于价外税，在零售环节采取价内税。 带你了解中级经济师4、按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。①直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如所得税、财产税。②间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如流转税（增值税、消费税、营业税、关税等）。 带你了解中级经济师5、按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。①中央税是由中央管辖课征并支配的税种，如消费税、关税。②地方税是由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车窗税等。③中央地方共享税是指属于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税。 带你了解中级经济师二、流转税流转税亦称商品税：所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。商品流转额：是指销售商品的收入额；非商品流转额：是指交通运输、邮电通信、金融保险以及各种服务性行业的营业收入额。流转税类是我国的主体税种，其收入占税收收入总额的60%左右。 带你了解中级经济师流转税具有以下特点：①课征普遍。流转税以商品和劳务交易为前排在现代社会中，商品充斥着社会生活的方方面面，是社会生产、交换、分配和消费的对象，商品生产和商品交换是社会经济运行最主要、最基本的形式。因此，对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。②以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。在税率既定条件下，税额大小直接取决于商品和劳务价格的高低及流转额的多少，与成本和费用水平无关。所以，流转税是一种不考虑纳税人经营能力和经营状况，而只考虑经营行为的税收，是对同一种经济活动或经济行为按照相同标准课征的税收。这对于保证国家财政收入的稳定和可靠，促进企业加强核算和公平竞争具有重要作用。③除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率，计算简单，便于征收管理。我国现行税制中对商品和非商品征收的流转税包括增值税、消费税等。 带你了解中级经济师（二）增值税以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象征收的一种税增值税虽属于流转税，但特殊的征税方式又使其有着自身的特点和优点增值税的特点有：不重复征税，具有中性税收的特征；逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；税基阔，具有征收的普遍性和连续性。 带你了解中级经济师增值税的优点：能够平衡税负，促进公平竞争；既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足；在组织财政收入上具有稳定性和及时性；在税收征管上可以互相制约，交叉审计。目前，增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首。2015年，国内增值税收入达到31109.47亿元，占全国税收收入比重为24.9%。 带你了解中级经济师1.国际上一般将增值税分为三种类型：一是“消费型”增值税，即允许扣除购入固定资产中所含的税款，这种类型增值税从全社会看，全部生产资料都不课税，课税对象只限于消费资料，故称为“消费型”增值税；二是“收入型”增值税，即允许扣除固定资产折旧中的所含税款，这种类型增值税从全社会看，课税对象相当于国民收入，故称为“收入型”增值税；三是“生产型”增值税，即不允许扣除固定资产中所含的税款，这种类型增值税从全社会看，课税对象相当于国民生产总值，故称为“生产型”增值税。一般认为，“生产型”增值税具有一定程度的重复征税，不是完全意义上的增值税；“收入型”增值税不含有重复课税，是完全的增值税；“消费型”增值税是一种体现鼓励投资政策的增值税。我国过去实行的增值税是生产型增值税。 带你了解中级经济师为进一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，鼓励企业技术进步和促进产业结构调整，保持国民经济平稳较快增长，国家从2009年1月1日起，在全国全面实施消费型增值税。 带你了解中级经济师2.征税范围和纳税人现行增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，2016年5月1日以后，伴随着营业税改征增值税试点实施办法以及相关配套政策的实施，“营改增”试点行业扩大到销售服务、无形资产或者不动产，增值税的征税范围覆盖第一产业、第二产业和第三产业。凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 带你了解中级经济师2.征税范围和纳税人增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度。为严格增值税征收管理，将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额（包括免税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除按规定不办理一般纳税人资格认定的情形外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额未超过标准的以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳税人应有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。个体工商户以外的其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业不办理一般纳税人资格认定。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 带你了解中级经济师3.税率与征收率增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有基本税案17%（纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外，税率也为17%）、11%（纳税人销售或者进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率也为11%）、6%（提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及除不动产租赁以外的现代服务，除转让土地使用权之外的销售无形资产，税率为6%）和0（纳税人出口货物，税率为0，国务院另有规定的除外；符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为，税率为0）共四档税率。增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人，均按3%的征收率计征，但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。 带你了解中级经济师4.计税方法。一般纳税人缴纳增值税采取扣税法，应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。其中，销项税额=销售额×适用税率；进项税额为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，一般以当期购货发票中注明的允许扣除的增值税款为准。对小规模纳税人不实行扣税法，其应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。进口货物应纳税额计算公式为：应纳税额=组成计税价格×税率。 带你了解中级经济师（三）消费税消费税对特定消费品和消费行为征收的一种税，其目的是调节特定消费品生产的较高收入，平均税率一般较高。消费税是国际上非常流行的税种，已经有120多个国家和地区开征了消费税或类似税种。为了调节产品结构，引导消费行为，保证国家财政收入，1994年我国工商税制改革时设置了消费税税种。我国消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税。 带你了解中级经济师1.征税范围和纳税人。消费税采取列举征税办法，即只对列入征税目录的消费品征税，未列入的不征税。在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税2.税目和税率。消费税采取按产品列举税目的办法。我国征收消费税的消费品有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料共15类消费品。消费税税率采用比例税率和定额税率两种基本形式。其中，大多数应税消费品采用1%至56%的比例税率；啤酒、黄酒和成品油适用于定额税率；白酒、卷烟等应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。3.计税方法。消费税实行从价定率、从量定额，或从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。其中，对卷烟和白酒实行复合计税办法。 带你了解中级经济师三、所得税对所有以所得为课税对象的税种的总称特点：①税负相对比较公平。所得课税税额的多少直接决定于有无所得和所得多少。一般实行所得多的多征、所得少的少征、无所得的不征，比较符合“量能负担”原则；所得税类一般规定有起征点、免征额和扣除项目，可以减轻或取消低收人者的负担②所得税类以纳税人的应税所得额为计税依据，属于单环节征收，不存在重复征税问题：应税所得额不构成商品价格的追加，也不易转嫁，不会影响商品的相对价格。③税源可靠，收入具有弹性。随着经济发展、经济增长质量提高，所得税税源将不断扩大；所得税多数情况下采取累进税率，与流转税比较，收入更富有弹性；所得税能够自动适应经济发展周期变化，发挥“内在稳定器”的作用。 带你了解中级经济师（二）企业所得税对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起施行。 带你了解中级经济师企业所得税的主要内容包括：1.纳税人。在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。为避免重复征税，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。2、税率。企业所得税税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%3.应纳税所得额的计算。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。4.应纳税额的计算。企业应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业所得税法关于税收优惠规定减免和抵免税额后的余额，为应纳税额。5.征收管理。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 带你了解中级经济师（三）个人所得税个人所得税对个人的所得征收的一种税。我国现行个人所得税采取分类征收制度。随着经济发展和个人收入水平的提高，个人所得税收入持续快速增长。1.纳税人。个人所得税的纳税人，分为居民纳税人和非居民纳税人两种情况。居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，其取得的境内境外所得，都要向我国政府缴纳个人所得税。非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人，其仅就来源于中国境内的所得，向我国政府缴纳个人所得税。2.课税对象。个人所得税的课税对象共有11项，包括工资薪金所得，个体工商户（包括个人独资企业和合伙企业投资者）的生产、经营所得等。 带你了解中级经济师3.税率。个人所得税根据所得类别不同，分别实行超额累进税率和比例税率。4.计税方法。个人所得税计算公式为：个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率其中，应纳税所得额要根据所得类别的不同分别计算。①工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额；②个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额；④劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；⑤财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额；⑥利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。我国个人所得税制的改革方向，是建立综合与分类相结合的个人所得税制。 带你了解中级经济师四、财产税财产税：是对所有以财产为课税对象的税种的总称。在各国税收体系中，财产税一直是地方政府财政收入的主要来源。随着我国经济的不断发展和人民收入水平的不断提高，财产税将越来越成为我国税收体系中的主要税类之一。 带你了解中级经济师四、财产税财产税具有如下优点：①符合税收的纳税能力原则；②课税对象是财产价值，税源比较充分，且相对稳定，不易受经济变动因素的影响；③征税原则是有财产者纳税，无财产者不纳税，财产多者多纳税，财产少者少纳税，因此，财产税具有收人分配功能，征收财产税一定程度上有助于避免社会财富分配不均；④财产持有者在财产使用上一般不与他人发生经济关系，财产税属于直接税，不易转嫁，政府征收财产税增加了有产者的负担，同时等于相对减轻了无产者的负担。 带你了解中级经济师四、财产税但财产税也存在明显缺点：①税收负担存在一定的不公平性，因为纳税人的财富主要评价标准是收入，而不仅仅是财产，尤其是财产中的动产，常常成为隐匿的对象，不动产的估价般也比较难，征收管理不易掌握；②收入弹性较小，为满足财政需要而变动财产税收入是很困难的：③在经济不发达时期，课征财产税会减少投资者的资本收益，降低投资者的投资积极性，因此一定程度上对资本的形成可能带来障碍。我国现行税制中属于财产税类的税种主要有房产税、车船税、城镇土地使用税等。 带你了解中级经济师（二)车船税2011年2月，第十一届全国人大常委会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》），自2012年1月1日起施行。制定车船税法具有重要意义；一是体现税收法定原则；二是促进税收法律体系建设；三是通过立法完善税制，体现税负公平；四是作为第一部由条例上升为法律和第一部地方税收的法律具有标志性作用。 带你了解中级经济师1.纳税人。在中华人民共和国境内属于《车船脱法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依法缴纳车船税。2.计税依据。乘用车按排气量。客车按载客人数，摩托车按辆，其他车辆按整备质量，机动船舶按净吨位，游艇按艇身长度。3.税额。车辆具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。船舶的具体适用税额由国务院在《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。 带你了解中级经济师需要说明的是，我国目前对乘用车征收的三种税收不存在重复征税的问题。对乘用车的所有人或管理人征收的税种主要有三个，即车辆购置税、燃油消费税和车船税。其中，车辆购置税起源于车辆购置附加费，燃油消费税起源于养路费等收费。这两个税种都是通过费改税面来的，筹集的资金专门用于公路建设和养护。车船税属于财产税，是在保有环节征收的税种。这三个税种各有侧重，功能不同，不存在重复征税或重复设置问题。 带你了解中级经济师五、深化税收制度改革中共十八届三中全会按照建立现代财政制度的要求，对深化税收制度改革作出了明确规定。（一）税收制度改革的目标取向1.优化税制结构。随着经济社会发展水平变化和征管条件改善，促进直接税和间接税比例的调整，进一步提高所得税、持有环节不动产税的收入比重。健全地方主体税种，调动地方组织收人的积极性，增强自主性。明确和规范税制要素，税制设计尽可能简单透明，降低税收成本，减少自由裁量权，规范征管秩序。科学划分中央税、共享税和地方税，合理配置各级政府税收收入归属权。2.完善调节功能。通过改进和完善税收政策，引导地方政府更多地关注经济发展质量。坚持税收“取之于民、用之于民”基本理念，正确处理税收在经济效率与社会公平之间的关系。建设全国统一公平市场，逐步消除现行税制存在的对不同市场主体的税收不平等待遇，促进自由竞争和要素充分流动，进一步激发市场主体活力。 带你了解中级经济师3.稳定宏观税负。要强化税收筹集财政收人的功能作用，也要保持宏观税负相对稳定。因此，改革要税费联动、有减有增，兼顾需要与可能，既要考虑保障国家发展和人民群众对公共服务的需要，保持财力适度增长，又要充分考虑企业、个人的承受能力，将税收负担水平控制在合理范围之内。解决以费代税造成的税费功能叠加问题，实现税费功能归位，规范政府收入秩序。4.推进依法治税。规范税收优惠政策管理，在法律规定范围内赋予地方必要的税权。要严格税收征管，维护国家税法的统一、尊严和权威，推动形成科学立法、严格执法、全民守法的依法治税新局面。 带你了解中级经济师（二）税收制度改革的主要内容1.进一步发挥消费税调节功能。适当扩大并调整消费税征收范围，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围，放大消费税引导合理消费行为的作用。研究将消费税由目前主要在生产（进口）环节征收改为主要在零售或批发环节征收，弱化政府对生产环节税收的依赖，增强对消费环境的关注，促进扩大内需和优化经济结构。2.加快资源税从价计征改革。原油、天然气资源税从价计征改革已经在全国范围内实施，部分金属和非金属矿资源税从价计征改革试点在部分地区实施。今后改革的重点清理取消相关收费基金，逐步扩大资源税征收范围。 带你了解中级经济师3.加快推进房产税制度改革。加快房产税改革，有利于引导住房合理消费，促进节约集约用地；有利于合理引导市场预期，促进建立房地产市场健康发展的长效机制；有利于构建地方税主体税种，可为地方政府提供持续、稳定的收入来源。但房产税改革需要一定的社会和法律环境，征管要求比较高，而我国目前个人房产又具有明显的类型多样、产权情况复杂等特征。因此，要在认真总结上海、重庆等地试点经验的基础上，完善政策、科学决策，逐步建立统一完整的房地产税制度。4.建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度。当前我国改革的重点是适当合并相关税目，形成合理税率，完善税前基本扣除，加快完善个人所得税征管配套措施。5.加强和改进税收优惠政策设定。要按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。区域发展规划应与税收优惠政策脱钩，今后原则上不再出台新的区域税收优惠政策。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。同时，严格禁止各种越权税收减免。6.完善国税、地税征管体制。进一步加强税收征管，积极构建以明晰征纳双方权利义务为前提，以风险管理为导向，以重点税源管理为着力点，以信息化建设为支撑的现代税收征管体系 带你了解中级经济师四、合理划分中央与地方财政事权和支出责任财政事权是一级政府应承担的运用财政资金提供基本公共服务的任务和职责，支出责任是政府履行财政事权的支出义务和保障。合理划分中央与地方财政事权和支出责任是政府有效提供基本公共服务的前提和保障。为此，2016年8月国务院印发了《国务院关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》，对完善事权和支出责任相适应的制度活度加强中央事权和支出责任、推进各级政府事权规范化法律化做出了重要部署。 带你了解中级经济师（一）总体要求1.坚持中国特色社会主义道路和党的领导。通过合理划分中央与地方在基本公共服务提供方面的任务和职责，形成科学合理、职责明确的财政事权和支出责任划分体系，充分发挥重国特色社会主义制度在维护社会公平正义和促进共同富裕方面的优势，确保党的路线、方政策得到贯彻落实，为加强和改善党的领导提供更好保障。2.坚持财政事权由中央决定。在完善中央决策、地方执行的机制基础上，明确中央在财政事权确认和划分上的决定权，适度加强中央政府承担基本公共服务的职责和能力，维护中央权威。要切实落实地方政府在中央授权范围内履行财政事权的责任，最大限度减少中央对微观事务的直接管理，发挥地方政府因地制宜加强区域内事务管理的优势，调动和保护地方干事创业的积极性和主动性。 带你了解中级经济师3.坚持有利于健全社会主义市场经济体制。要正确处理政府与市场、政府与社会的关系，合理确定政府提供基本公共服务的范围和方式，将应由市场或社会承担的事务，交由市场主体或社会力量承担；对应由政府提供的基本公共服务，要明确承担财政事权和支出责任的相应政府层级，促进社会主义市场经济体制不断完善，使市场在资源配置中的决定性作用得到充分发挥。4.坚持法治化规范化道路。要将中央与地方财政事权和支出责任划分基本规范以法律和袋行政法规的形式规定，将地方各级政府间的财政事权和支出责任划分相关制度以地方性法规、度政府规章的形式规定，逐步实现政府间财政事权和支出责任划分法治化、规范化，让行政权力适在法律和制度的框架内运行，加快推进依法治国、依法行政。5.坚持积极稳妥统筹推进。要从积极稳妥推进中央与地方事权和支出责任划分改革的全局出发，先在财政事权和支出责任划分上突破，为建立科学规范的政府间关系创造基础性条件。要处理好改革与稳定发展、总体设计与分步实施、当前与长远的关系，准确把握各项改革专移措施出台的时机、力度和节奏，加强中央与地方之间以及各部门之间的协同合作，形成合力，确保改革扎实推进，务求实效。 带你了解中级经济师（二）划分原则1.体现基本公共服务受益范围。体现国家主权、维护统一市场以及受益范围覆盖全国的基本公共服务由中央负责，地区性基本公共服务由地方负责，跨省（区、市）的基本公共服务由中央与地方共同负责。2.兼顾政府职能和行政效率。结合我国现有中央与地方政府职能配置和机构设置，更多、更好发挥地方政府尤其是县级政府组织能力强、贴近基层、获取信息便利的优势，将所需信息量大、信息复杂且获取困难的基本公共服务优先作为地方的财政事权，提高行政效率，降低行政成本。信息比较容易获取和甄别的全国性基本公共服务宜作为中央的财政事权。 带你了解中级经济师3.实现权、责、利相统一。在中央统一领导下，适宜由中央承担的财政事权执行权要上划，加强中央的财政事权执行能力；适宜由地方承担的财政事权决策权要下放，减少中央部门代地方决策事项，保证地方有效管理区域内事务。要明确共同财政事权中央与地方各自承担的职责，将财政事权履行涉及的战略规划、政策决定、执行实施、监督评价等各环节在中央与地方间作出合理安排，做到财政事权履行权责明确和全过程覆盖。4.激励地方政府主动作为。通过有效授权，合理确定地方财政事权，使基本公共服务受益范围与政府管辖区域保持一致，激励地方各级政府尽力做好辖区范围内的基本公共服务提供和保障，避免出现地方政府不作为或因追求局部利益而损害其他地区利益或整体利益的行为。5.做到支出责任与财政事权相适应。按照“谁的财政事权谁承担支出责任”的原则，确定各级政府支出责任。对属于中央并由中央组织实施的财政事权，原则上由中央承担支出责任；对属于地方并由地方组织实施的财政事权，原则上由地方承担支出责任；对属于中央与地方共同财政事权，根据基本公共服务的受益范围、影响程度，区分情况确定中央和地方的支出责任以及承担方式。 带你了解中级经济师（三）主要内容1.推进中央与地方财政事权划分。摄家中畅的紧一下酸，坚持基本公共服务的带离作、保基本，均等化方向，加强中央在保融国家安全、维护全国统一市场、体现社会公平正义、推动区域协测发展等方面的财政事权。强化中决的财政事权愿行责任，中机人北准后，出有关职能部门委托地方行使，并制政事权确需委托地方行使的，报经党中央、国务定相应的法律法规予以明确。对中央委托地方行使的财政事权，受委托地方在委托范围内，以委托维金的备名有做限收，承机想应的技体英值，高腾公原国外河湖治理、全国性重大传染病要逐步将国防、外交、国家安全、出入境管防治、全国性大通道、全国性战略性自然资源使用和保护等基本公共服务确定或上划为中央的财政事权。（2）保障地方履行财政事权。加强地方政府公共服务、社会管理等职责。将直接面向基层、量大面广、与当地居民密切相关、由地方提供更方便有效的基本公共服务确定为地方的财政事权，赋予地方政府充分自主权，依法保障地方的财政事权履行，更好地满足地方基本公共服务需求。地方的财政事权由地方行使，中央对地方的财政事权履行提出规范性要求，并通过法律法规的形式予以明确。要逐步将社会治安、市政交通、农村公路、城乡社区事务等受益范围地域性强、信息较为复杂且主要与当地居民密切相关的基本公共服务确定为地方的财政事权。 带你了解中级经济师（3）减少并规范中央与地方共同财政事权。考虑到我国人口和民族众多、幅员辽阔、发展不平衡的国情和经济社会发展的阶段性要求，需要更多发挥中央在保障公民基本权利、提供基本公共服务方面的作用，因此应保有比成熟市场经济国家相对多一些的中央与地方共同财政事权。但在现阶段，针对中央与地方共同财政事权过多且不规范的情况，必须逐步减少并规范中央与地方共同财政事权，并根据基本公共服务的受益范围、影响程度，按事权构成要素、实施环节，分解细化各级政府承担的职责，避免由于职责不清造成互相推诿。要逐步将义务教育、高等教育、科技研发、公共文化、基本养老保险、基本医疗和公共卫生城乡居民基本医疗保险、就业、粮食安全、跨省（区、市）重大基础设施项目建设和环境保护与治理等体现中央战略意图、跨省（区、市）且具有地域管理信息优势的基本公共服务确定为中央与地方共同财政事权，并明确各承担主体的职责。（4）建立财政事权划分动态调整机制。财政事权划分要根据客观条件变化进行动态调整。在条件成熟时，将全国范围内环境质量监测和对全国生态具有基础性、战略性作用的生态环境保护等基本公共服务，逐步上划为中央的财政事权。对新增及尚未明确划分的基本公共服务，要根据社会主义市场经济体制改革进展、经济社会发展需求以及各级政府财力增长情况，将应由市场或社会承担的事务交由市场主体或社会力量承担，将应由政府提供的基本公共服务统筹研究划分为中央财政事权、地方财政事权或中央与地方共同财政事权。 带你了解中级经济师2.完善中央与地方支出责任划分。（1）中央的财政事权由中央承担支出责任。属于中央的财政事权，应当由中央财政安排经费，中央各职能部门和直属机构不得要求地方安排配套资金。中央的财政事权如委托地方行使，要通过中央专项转移支付安排相应经费。（2）地方的财政事权由地方承担支出责任。属于地方的财政事权原则上由地方通过自有财力安排。对地方政府履行财政事权、落实支出责任存在的收支缺口，除部分资本性支出通过依法发行政府性债券等方式安排外，主要通过上级政府给予的一般性转移支付弥补。地方的财政事权如委托中央机构行使，地方政府应负担相应经费。 带你了解中级经济师（3）中央与地方共同财政事权区分情况划分支出责任。根据基本公共服务的属性，体现国民待遇和公民权利、涉及全国统一市场和要素自由流动的财政事权，如基本养老保险、基本公共卫生服务、义务教育等，可以研究制定全国统一标准，并由中央与地方按比例或以中央为主承担支出责任；对受益范围较广、信息相对复杂的财政事权、，如跨省（区、市）重大基础设施项目建设、环境保护与治理、公共文化等，根据财政事权外溢程度，由中央和地方按比例或中央给予适当补助方式承担支出责任；对中央和地方有各自机构承担相应职责的财政事权，如科技研发、高等教育等，中央和地方各自承担相应支出责任；对中央承担监督管理、出台规划、制定标准等职责，地方承担具体执行等职责的财政事权，中央与地方各自承担相应支出责任。 带你了解中级经济师3.加快省以下财政事权和支出责任划分。省级政府要参照中央做法，结合当地实际，按照财政事权划分原则合理确定省以下政府间财政事权。将部分适宜由更高一级政府承担的基本公共服务职能上移，明确省级政府在保持区域内经济社会稳定、促进经济协调发展、推进区域内基本公共服务均等化等方面的职责。将有关居民生活、社会治安、城乡建设、公共设施管理等适宜由基层政府发挥信息、管理优势的基本公共服务职能下移，强化基层政府贯彻执行国家政策和上级政府政策的责任。省级政府要根据省以下财政事权划分、财政体制及基层政府财力状况，合理确定省以下各级政府的支出责任，避免将过多支出责任交给基层政府承担。 带你了解中级经济师学习方法1.上课认真听课，记住重点、理清逻辑关系2.下课及时复习上课重点3.做题：只做历年真题4.复习：坚持考三遍教材、两遍讲义5.取重就轻、不究根源6.循序渐进，不能突击 带你了解中级经济师 祝大家2017年心想事成