安徽某农村银行履离职审计操作流程-孙杰邦 13页

履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-005履离职审计操作流程1目的本文件规定了××农村银行（以下简称“本行”）履离职审计的流程及控制要点，旨在加强本行中层、重要岗位人员任职期间业务经营、管理行为的监督和评价，督促其正确履行职责，进一步提高经营管理水平。2适用范围本文件适用于本行审计部门对各部门、分支机构负责人等中层管理人员，会计主管（委派会计）、信贷会计、客户经理（信贷员）等重要岗位人员的履离职审计活动。3定义、缩写与分类3.1定义1）履离职审计：是指本行中层、重要岗位的人员因岗位调整、工作调动、定期考评等原因，对其任职期间履行职责情况及应当负有的经济责任做出评价的审计活动。2）中层管理人员：是指支行行长（副行长）、总部部门经理（副经理）及董事会认为属于中层管理岗位的人员。3）重要岗位人员：是指会计主管（委派会计）、信贷会计、客户经理（信贷员）及董事会和高级管理层认为属于重要岗位的人员。3.2缩写无。3.3分类1）按被审计对象划分，履离职审计分为：中层管理人员履离职审计和重要岗位人员离岗离任审计。2）按岗位变动性质划分，履离职审计分为：履职审计和离职审计。a)履职审计：是指对本行中层管理人员任职期间履行职责、经营业绩以及执行国家有关法律法规等情况进行审计，并做出评价。第13页共13页 履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-005b)离职审计：是指对本行中层管理人员整个任职期间所承担经济责任履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价活动。4职责与权限部门/岗位职责与权限不相容职责董事会/董事长1）审批立项申请、审计项目计划；2）组织审议审计报告，签发审计意见书。内部审计部门/经理岗1）审核立项申请、审计项目计划、通知、报告和意见；2）审批审计通知、审计实施方案；3）审核审计台账的整改登记；4）确定适时开展整改跟踪。内部审计部门/综合管理岗1）编制项目立项申请；2）拟定审计通知；3）拟发审计意见书；4）收集整改报告、登记审计台账整改情况；5）管理审计档案。内部审计部门/现场审计岗1）撰写审计项目计划、审计实施方案；2）收集审计项目有关资料；开展审前调查；3）记录、复核、审核工作底稿、事实确认书、事实与评价报告；4）建立审计台账；5）撰写审计报告、提出审计意见；6）开展整改跟踪。5原则与基本规定5.1原则1）先审计，后离任原则。本行履离职审计原则上应坚持“先审计，后离任”，特殊情况可先到新岗位工作，同时进行离岗离任审计，再根据审计结果履行任职手续。第13页共13页 履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-0052）客观性原则。内部审计人员在进行履离职审计活动时，应以事实为依据，保持公正。审计结论应体现全面性、客观性和真实性。3）审计回避原则。内部审计人员在进行履离职审计活动时，审计事项涉及内部审计人员，且可能影响到客观性、公正性和独立性的，应该回避。5.2基本规定1）人力资源管理部门向内部审计部门发出履离职及离岗离任审计通知书，并提出需要关注的事项，审计部门应及时组织实施。2）审计组在实施履离职审计时，可以提请纪检监察部门和人力资源管理部门协助，提供与被审计对象任职期间有关情况。3）在履离职审计中，被审计对象及有关人员应当配合审计组的工作。4）内部审计人员实施履离职审计时,需严格遵守《内部审计人员管理办法》规定的纪律。5）审计组依照《内部审计基本制度》、《现场审计项目管理流程》和本流程的有关规定，实施履离职审计。6）对履职审计任期审计实行周期循环制度，原则上一个任职周期进行一次审计。6流程描述与控制要求第13页共13页 履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-005第13页共13页 履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-005阶段环节风险点6.1项目准备环节名称：收到审计通知适用部门：内部审计部门；适用岗位：经理岗；职责要求：接到通知,安排立项操作规范：接到人力资源部的履离职审计通知书，确定审计项目领队或组长，并安排综合管理岗进行立项。环节名称：立项申请适用部门：内部审计部门；适用岗位：综合管理岗；职责要求：编写项目立项申请操作规范：1）按照人力资源部履离职审计通知要求，编制项目立项申请并附履离职审计项目计划，确定审计项目、被审计对象与机构、审计时间、项目领队、审计组长、审计范围及审计时间的分配，并报部门经理审批。2）同时对多位被审计人开展履离职审计的，应形成汇总立项申请表。3）履离职审计项目计划应由立项申请表中确定的项目领队或审计组长编写。4）履离职审计项目计划涉及的内容是全局性的、综合性的安排，应当包括以下基本内容：a）审计目的和审计范围、审计对象；b）审计组的构成和审计时间的分配；c）对专家和外部审计工作结果的利用；d）其他有关内容。环节名称：审核立项申请、项目计划适用部门：内部审计部门；适用岗位：经理岗；职责要求：审核履离职审计项目立项申请、履离职审计项目计划操作规范：部门经理对履离职审计项目立项申请、履离职审计项目计划进行审核，审核的主要内容有：1）是否根据年度计划确定的审计项目、被审计机构、审计时间等进行立项；调整或新增的审计项目是否已依据《审计计划管理流程》履行了报批手续；2）选定的项目领队、审计组长及成员是否恰当，是否执行了回避制度；第13页共13页 履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-0053）审计项目计划内容是否具有针对性；部门经理审核通过后报董事长审批。环节名称：审批立项申请、项目计划适用部门：董事会；适用岗位：董事长；职责要求：审批履离职审计立项申请、履离职项目计划操作规范：1）审批内部审计部门经理提交的立项申请及履离职项目计划。审批应当关注立项是否符合原则性要求，立项申请及项目计划内容是否完整，有无需要补充的事项等。2）履离职审计项目审批同意立项后，由内部审计部门按照立项申请及履离职项目计划要求，进行项目准备工作。环节名称：拟定通知适用部门：内部审计部门；适用岗位：综合管理岗；职责要求：拟定审计通知书操作规范：根据立项申请、项目计划拟定审计通知书。履离职审计通知书一般应包括以下内容：1）被审计人、涉及到的被审计机构名称；2）审计项目、依据、审计范围、持续时间；3）项目领队、审计组长、主查、成员名单；4）对被审计人、被审计机构的有关要求；5）日期、编号及内部审计部门盖章。审计通知书拟定完毕后报部门经理审批。环节名称：审批通知适用部门：内部审计部门；适用岗位：经理岗；职责要求：审批审计通知书操作规范：审批时应当考虑审计范围、审计组人员构成是否符合审计项目计划要求，人员安排是否执行了回避制度，持续时间与预计审计工作量能否匹配等。审计通知书经审批后，根据需要由综合管理岗提前下发或由审计项目领队、组长持审计通知书现场下发。环节名称：编制实施方案适用部门：内部审计部门；适用岗位：现场审计岗；第13页共13页 履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-005职责要求：编制履离职审计实施方案操作规范：1）根据履离职审计项目计划的综合安排内容，按被审计人不同撰写具体的履离职审计实施方案。2）履离职审计实施方案应当明确审计组成员分工，并实行A、B角制，相互制约，需要回避的，应当严格执行回避制度。3）履离职审计实施方案内容应当根据履离职审计项目计划，结合审计前调查及具体的审计范围而确定，内容要突出重点，且有针对性和可操作性。4）审计前调查可通过发出调查问卷、收集相关资料等形式开展。5）履离职审计实施方案编制完成后提交部门经理审批。环节名称：审批实施方案适用部门：内部审计部门；适用岗位：经理岗；职责要求：审批履离职审计实施方案操作规范：1）对履离职审计实施方案进行审核并批准，主要审核：要素是否齐全，内容是否完整，重点是否突击，人员安排是否恰当，分工是否明确，比例、范围是否适当，时间安排是否合适，有关要求是否具体、明确等。2）现场审计人员根据实施方案开展现场核查。6.2项目实施环节名称：进场、公示适用部门：内部审计部门；适用岗位：现场审计岗；职责要求：召开进场会议，审计公示操作规范：1）审计组组长主持召开进场会议，由被审计人及有关人员参加会议，介绍审计组成员，宣读审计通知书和审计纪律，说明审计的目的、范围、内容、方式、时间安排以及被审计人与机构的权利和义务等；听取被审计人述职报告及被审计机构相关汇报；向被审计人、被审计机构提出要求事项，包括要求确定审计期间联络人员；对被审计人并进行民主测评。第13页共13页 履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-0052）进场会议应明确专人记录内容和过程，形成进场会议纪要，并作为现场审计档案资料保存。3）在被审计机构张贴审计公示，公示应包括：审计目的、被审计人、审计组长、办公地点、来信、来访或来电联系方式、受理起止时间、公示日期等。环节名称：现场核查适用部门：内部审计部门；适用岗位：现场审计岗；职责要求：现场检查记录、搜寻审计证据，编制并复核、审核工作底稿，形成事实确认，建立审计台账；操作规范：1）调阅资料。现场审计中，审计组应根据拟审计的内容，确定需调阅的会计凭证、账簿、报表和有关文件，逐次调阅。调阅资料需填写资料调阅清单一式两份，经审计人员签字后，被审计机构提供上述审计资料。资料调阅清单由审计组和被审计机构有关经办人员各执一份，审计资料使用完毕后，要及时归还被审计机构，并在资料调阅清单上注明归还日期，由接收人签字确认。2）总体查阅。从总体上对被审计机构账表数据的真实性、完整性和合法性进行现场初步审查，其目的是确保审计组一开始便能较为真实、完整掌握被审计机构资产负债总体状况，避免有问题的账表数据误导审计人员。还要查阅被审计机构的内外部审计报告，了解和掌握被审计机构业务经营和内部管理的基本情况。3）具体审查。根据审计方案，采取相应审计方法对被审计机构的有关业务和财务资料进行审查，对管理运行状况进行现场查勘。审计方法包括核对、审阅、计算、比较分析、账户分析、绘制流程图、实地观察、询问调查等，可运用计算机等辅助技术。审计方式包括普查和抽查。普查要求对审计内容所涉及的全部业务、财务、内控资料进行全面审查。抽查要求根据抽样比例和抽样原则对审计内容所涉及的业务、财务、内控资料进行有选择的审查。抽样比例按照现场审计方案的要求确定，或者根据已经掌握的审计线索确定需要审计的范围、环节。风险描述：现场审计走过场,应查未查，应发现未发现，事实确认与评价不实,误导审计结论。风险等级：中等风险控制措施：1)加强对底稿、事实确认、问题台账等复核、审核环节的控制；2)开展再审计，对审计人员的审计质量进行评价；3)加强对审计人员的考核、问责。控制部门：内部审计部门；控制岗位：经理岗；第13页共13页 履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-005对被审计机构的管理运行状况查勘一般采取现场观察和写实记录的方式。4）调查取证。对审计中发现的问题进行调查取证，并取得证明材料。证明材料包括：调查询问笔录、凭证、报表、账册（账页）、问卷、说明材料、文件、合同、会议记录、外调复函、实物照片等。上述证明材料如属复印件，必要时应要求被审计机构负责人（负责人不在时由经办人）签字，或加盖公章确认，特殊情况未能签字或盖章确认的，主查人应当书面说明原因。5）审计组可查询被审计机构的计算机业务系统的数据，并进行数据导出、打印等处理。在审计证据可能被转移、隐匿或毁损的情况下，审计组可向派出单位报告，征得同意后先封后查。6）编制工作底稿，并换人复核，形成事实确认书，交被审计机构签字确认后，由审计组长编制事实与评价报告，并建立审计台账（见《审计台账管理流程》）。7）结束现场作业。审计组长确认可以退出被审计机构现场，应将退出现场作业的时间提前告知被审计对象，并进行现场作业清理，向被审计机构办理调阅资料、借用物品等的归还手续，退出审计现场。审计组一般应在审计方案规定的时间完成现场作业，退出被审计机构，以免影响被审计机构的正常业务经营。如确属审计需要，要延迟现场审计时间或再次进场的，应报派出单位批准并提前告知被审计机构。环节名称：召开离场会议适用部门：内部审计部门；适用岗位：现场审计岗；职责要求：召开离场会议，反馈事实与评价报告内容操作规范：1）事实与评价报告形成后，审计组长应以离场会议通知形式书面提前告知被审计机构及被审计对象，并及时组织召开离场会议，与被审计机构、对象交换审计意见，直接取得被审计机构、对象的反馈意见，或由被审计机构、对象在5个工作日内书面反馈。第13页共13页 履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-0052）被审计机构、对象对事实与评价报告无异议的，由负责人及被审计对象签署无异议意见并签章确认；有异议的，可提供相关证据，审计组应视具体情况决定是否组织复查；事实与评价报告及所附取证材料能证明认定事实成立但未获确认的，审计组应维持定性与评价；被审计机构、对象逾期未提供书面反馈意见的，视同无异议。3）参加离场会议的人员主要为审计组成员、被审计机构的主要负责人、被审计人以及其他与审计反馈活动相关的人员。离场会议应由审计组长主持，并由审计组专人记录会议内容，形成离场会议纪要。6.3项目总结环节名称：编制审计报告适用部门：内部审计部门；适用岗位：现场审计岗；职责要求：编制审计报告操作规范：1）依据事实与评价报告和被审计人、被审计机构反馈意见，审计组长、主审或指定人按照要求编制审计报告。审计报告应当按照被审计人不同分别撰写。审计报告主要内容包括：基本情况、审计结论或评价、存在问题、审计意见和工作建议等。其中：基本情况包括审计立项依据、审计目的和范围、审计重点、审计依据以及被审计机构、被审计人基本情况等；存在问题部分应分类反映审计发现的主要问题；审计结论或评价主要是对审计事项的真实性、合法性、效益性和内控有效性的评价；审计意见和建议主要是针对审计发现的主要问题提出的整改意见和对相关责任人提出的处理建议等。2）需对相关人员、机构作出具体处理建议的，可另附处理建议，处理建议应包括违规事实、违规依据、处理依据与处理建议等内容。3）审计报告形成后报部门经理审核。风险描述：审计报告事实描述不清，证据不确凿，依据不充分,无法形成有说服力的审计结论,审计报告无有效利用价值。风险等级：中等风险控制措施：1）加强对审计人员的培训及后续学习，不断提高审计人员查证能力、文字表述能力等岗位胜任能力；2)加强对审计人员的考核。控制部门：内部审计部门；控制岗位：经理岗；环节名称：审核审计报告适用部门：内部审计部门；适用岗位：经理岗；职责要求：审核审计报告操作规范：第13页共13页 履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-0051）对项目组上报的审计报告进行审核，审核的主要内容包括：基本情况、审计结论或评价、存在问题、审计意见和工作建议等报告的要素是否齐全，审计重点是否突出，事实描述是否清楚，审计证据是否确凿，审计依据是否充分，责任认定和审计结论是否准确、恰当，建议是否适当。2）审核通过后报董事长审阅、批示。环节名称：组织审议并批转适用部门：董事会；适用岗位：董事长；职责要求：组织审议、批转审计报告操作规范：组织审议、批转审计报告和建议操作规范：董事长一般应在收到内部审计部门报送的审计报告后五个工作日内审阅，并及时组织召开由经营层相关领导、相关部门（含人事、监察、合规、审计等部门）负责人、审计项目负责人参加的会议，对审计报告进行审议，对于一般违规事项的处理，经会议研究形成结论意见，审计部门据此编制审计意见书，相关职能部门据此组织落实；涉及到组织处理、纪律处分等重大违规事项，经董事长批转监察保卫部门按《违规违纪行为调查处理流程》处理。环节名称：编制审计意见书适用部门：内部审计部门；适用岗位：现场审计岗；职责要求：编制审计意见书操作规范：1）审计组长、主查或指定审计人员根据审计报告及会议审议结论意见编制审计意见书。2）审计意见书的主要内容包括：审计总体情况、存在的主要问题及违规依据、审计意见。环节名称：拟发审计意见书适用部门：内部审计部门；适用岗位：综合管理岗；职责要求：下发审计意见书操作规范：综合管理岗对现场审计岗编制的审计意见书进行复核，并通过OA办公系统进行公文流转。环节名称：审核审计意见书适用部门：内部审计部门；第13页共13页 履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-005适用岗位：经理岗；职责要求：审核审计意见书操作规范：对审计意见书内容进行审核，审核意见是否事实描述清楚，提出的意见是否适当，违规依据是否准确，有无隐瞒不报或夸大事实现象。审核通过后报董事长审批。环节名称：签发审计意见书适用部门：董事会；适用岗位：董事长；职责要求：签发审计意见书操作规范：审核提交的审计意见书结论是否与相关会议决议相一致，确认无误后履行审批手续。审批后由办公室行文下发至被审计机构、抄送被审计对象及相关部室、抄报管理层及上级相关管理部门。6.4项目跟踪环节名称：整改反馈适用部门：部门/营业部/支行/分理处/储蓄所；适用岗位：相关人员；有关岗位；职责要求：被审计人及所涉及机构进行整改并反馈操作规范：按照审计意见书所提出的审计意见，认真组织落实整改与处理，并应在审计意见书规定的时限内将整改及处理情况以书面报告形式及时报送内部审计部门。环节名称：整改登记适用部门：内部审计部门；适用岗位：综合管理岗；职责要求：登记审计台账操作规范：根据被审人及所涉机构报送的整改报告在审计台账整改结果栏或备注说明栏中进行登记。整改登记应报审计部门经理审核。环节名称：整改跟踪适用部门：内部审计部门；适用岗位：现场审计岗；职责要求：对被审计对象整改情况进行跟踪核实操作规范：1）现场审计结束后，内部审计部门经理根据被审计机构、对象整改报告及审计台账记录事项，适时安排审计人员对存在的问题进行跟踪；第13页共13页 履离职审计操作流程文件编号：ABZ-NS-0052）整改跟踪仅对审计台账记录事项进行核实；3）开展整改跟踪时，应当记录工作底稿、形成事实确认书，确认整改情况，并在审计台账中进行整改跟踪登记；4）因其他原因不能或成本原则无需对整改情况进行跟踪审计的，应经部门经理批准同意后方可终止。6.5项目终结环节名称：档案归档适用部门：内部审计部门；适用岗位：综合管理岗；现场审计岗；职责要求：档案归档操作规范：项目结束或终止后，应及时整理档案并归档，详细流程参见《审计档案管理流程》。7检查监督牵头检查部门检查内容检查频次报告路线检查结果利用审计委员会对审计工作全面性、有效性进行评价每年不少于一次董事会持续改进8附件参见《现场审计项目管理流程》附件。第13页共13页